400-8552-111
400-8552-111
400-8552-111
01税务总局纠偏“开票经济”治理：严禁简单“一刀切”停限票
5月15日，记者从税务总局获悉，税务总局已经要求各地税务部门根据企业经营行为及开票的风险高低分类进行处置，未经实际核查不能简单搞“一刀切”，不能简单对企业进行停票限票或降低发票赋额，切实保障企业正常开票用票需求。
安理律师事务所合伙人叶永青在其《打击“开票经济”应尽量避免“误伤”》文章中提到，税务部门近期持续部署纠治“开票经济”。毋庸置疑，这件事方向上并没有争议：该打击的，当然要打击。但是怎么打，需要认真研究、谨慎处理和有效推进。成熟的治理，需要精细的平衡，需要政策引导、执行精准、争议补救的多重体系。
“开票经济”是指一些地方政府突破边界，通过招商协议、财政奖励、产业扶持资金等方式，大比例甚至超比例返还企业缴纳增值税、所得税的地方分享部分。这种虚开发票的行为，不仅会造成财政空转与税收流失，还会破坏市场公平竞争环境。
税务部门在排查中发现，一些企业出于做大业绩、获取融资等目的，在不实质转移货物所有权情况下，频繁买卖“仓单”实现“走账走票不走货”，或通过关联企业之间“循环开票”“相互开票”，虚增经营业绩，造成“数字繁荣”假象。
据税务总局相关负责人介绍，今年1-4月份，违规招商引资企业较为集中的废弃资源综合利用、再生物资回收、矿产品建材及化工产品批发、组织管理服务、信息技术咨询服务、道路货运服务等六类行业开票金额同比下降5.9%，降幅较去年全年扩大4.6个百分点。
在依法查处“开票经济”违规行为过程中，税务部门发现一些企业的正常经营行为与“开票经济”模式具有相似特征，仅通过指标分析难以精准判定，需结合企业实际情况进行详细核实。
例如，大宗商品交易等行业开票量大、单笔金额高、仓单流转快，在发票的开具和使用上，易与“空转走单”等违规行为呈现出相似特征。
叶永青认为，违规招商引资和“开票经济”比较集中的领域，往往有几个共同特征：轻资产、链条长、用票频繁、容易出现空壳主体，地方上还常常伴随返税激励。也正因为如此，网络货运、灵活用工、大宗商品托盘交易这些业态，很容易在治理过程中被一并盯上，加之此类业态在过去的确属于税务风险高发领域，往往被贴上“高风险”的固定标签。
叶永青表示，不能因为某些违法行为借用了这些业态的外壳，或者业态中的部分企业利用了此前相对宽松的政策从事违法犯罪活动，就把业态本身推定为属于“开票经济”的范畴。业态是业态，企业违法是违法，即便部分企业存在违法行为，也不能据此否定整个业态的合法性。真正该打击的，是虚构交易、伪造链条、异化平台功能的行为；而不是把平台化、链条化的业态直接跟“开票经济”甚至税收违法画等号。
税务部门还提醒，相关企业在疑点核实过程中，应及时主动提供对应的合同、货权转移凭证、物流交付记录、人工成本、经营费用等证明材料，以便税务部门及时排除风险，更好满足企业正常经营活动用票需求。
02打击“开票经济”误伤正常大宗商品交易？税务总局纠偏
为了整治违规开票乱象，打击“开票经济”，税务部门近年来加大打击力度，但像大宗商品贸易等行业经营特征与违规开票相似，触及税务相关风控指标，由此一些正常开展业务的大宗商品交易商遭受开票限制，一定程度上影响了企业的正常经营。
5月15日，第一财经记者从税务总局获悉，税务总局已经要求各地税务部门根据企业经营行为及开票的风险高低分类进行处置，未经实际核查不能简单搞“一刀切”，不能简单对企业进行停票限票或降低发票赋额，切实保障企业正常开票用票需求。
税务部门还提醒，相关企业在疑点核实过程中，应及时主动提供对应的合同、货权转移凭证、物流交付记录、人工成本、经营费用等证明材料，以便税务部门及时排除风险，更好满足企业正常经营活动用票需求。
大宗商品交易等行业开票量大、单笔金额高、仓单流转快，在发票的开具和使用上，易与“空转走单”等违规行为呈现出相似特征。
比如，税务总局近期披露的“合规开具发票”判定标准的正负面清单中，违规开票的负面清单列举的情形就包括：开票金额大、税负异常、员工极少，没有与经营活动相匹配的货物收发、运输、仓储、检测、验收等环节的外部凭证，或开展融资性贸易、虚假贸易的经营主体；虽按时申报了各项税费，但计税依据明显偏低，税负明显低于正常水平；无合理商业目的“对开、环开”发票，无合理依据“平进平出、进销倒挂”、虚构交易环节“空转走单”等。
大宗商品贸易特征与上述负面清单列举的情形相似。目前不少大宗商品贸易商采取的是货物由上游直发、下游自提，贸易商自己没有厂房、仓储，轻资产运营，靠少数员工来签合同、开票（且金额大），起到核心作用是资金垫付、信用担保等，利润率很低，薄利多销。
由此一些大宗商品贸易商收到税务部门风险提示，有的还采取停票限票等措施来防范风险。而随着税务总局纠偏，合规经营的大宗商品企业正常开票用品需求将得到保障。
税务总局还持续完善疑点监控指标，依托税收大数据提高核查效率，并通过下发正负面指导案例等形式，指导基层税务部门精准判别企业交易真实性，保障企业生产经营、合同履约等正常用票不受影响，实现“保障需求”和“防范虚开”统筹兼顾。
在企业生产经营过程中，如果出现发票赋额不足等情形，需要增加发票额度，应该怎么办？对此，税务部门也提供了相关诉求反映渠道。
税务总局征管和科技发展司相关负责人介绍，如果纳税人需要增加发票额度，可向主管税务机关提交赋额调整申请，并同步提供相关佐证材料，比如与申请调整发票额度相关的合同、能证明其实际经营情况的材料等。在收到纳税人申请后，主管税务机关会“快速响应、集约审核、限时办结”，对于纳税人能证明其业务真实有效、商业目的合理的，经审核后及时依申请调增发票赋额。